La protección penal del patrimonio público en Colombia: el delito fiscal

Abstract

La presente tesis doctoral tuvo preponderantemente dos propósitos, el primero, determinar cuál es el alcance de la protección penal del patrimonio público en Colombia; a partir de tal ejercicio fue posible advertir no sólo las fortalezas sino algunas deficiencias en su labor proteccionista, por lo que se abrió espacio al segundo propósito que fue establecer las principales líneas que se deben atender al momento de tipificarse el delito fiscal. Para lograr tales cometidos, se elaboraron tres capítulos; en el primero de ellos se tuvo como eje central determinar qué conforma el patrimonio público en Colombia, dado que no existe Ley, Código o compendio alguno que cumpla tal función; se analizaron inicialmente las legislaciones civil y administrativa, luego se hizo una detenida inmersión en la Hacienda Pública, atendiendo su postulación constitucional, desarrollos legislativos y las importantísimas líneas argumentativas que la Corte Constitucional ha presentado sobre la materia; finalmente, se buscó su delimitación a partir de las actividades adelantadas por los organismos de control cuya función constitucional es, precisamente, abogar por su tutela. Una vez identificado el patrimonio público, en un segundo capítulo se pretendió determinar cuál es el alcance de protección que le confiere el derecho penal, para ello, inicialmente se hizo un recorrido por el Código Penal, a efectos de identificar cuáles tipos, de una u otra manera, coadyuvan a la cobertura de salvaguarda del patrimonio público y, a partir de una investigación principalmente de orden jurisprudencial, se escudriñó el alcance de cada delito, a la luz de distintos bienes jurídicos como Administración Pública, orden económico, patrimonio económico y, finalmente, abordando algunas normas que si bien se hallan en otros acápites, gozan de innegable vocación de protección del patrimonio público. Todo ello permitió concluir cuál es el alcance actual de protección del derecho penal al patrimonio público, denotándose así sus fortalezas y debilidades. En un tercer capítulo, y luego de advertir el posible déficit de protección penal de la Hacienda Pública en su arista de ingresos, se desarrollaron dos secciones; en la primera, se presentó una reseña del sistema tributario colombiano, con el ánimo de identificar si algunos de esos ingresos son cobijados por el Código Penal y en qué medida. En una segunda sección, y ya incursionando en los senderos propios del delito fiscal, se empezó con un recuento de los intentos legislativos que en la historia colombiana han procurado su tipificación, allí se advirtió cuál ha sido el nivel de profundidad en su elaboración, su alcance y ostensibles deficiencias; a continuación se presentó una descripción general de lo que acontece en el derecho comparado; seguidamente se identificaron los aspectos fundamentales del delito fiscal, atendiendo aquí las directrices que en tal sentido ofrece la doctrina especializada en el ámbito internacional, para luego prever su adecuación al sistema jurídico colombiano; una vez estudiados en detalle esos aspectos, en una última subsección se presentaron las propuestas de tipificación del delito fiscal para Colombia.

La present tesi doctoral va tenir preponderantment dos propòsits, el primer, determinar quin és l'abast de la protecció penal del patrimoni públic a Colòmbia; a partir d'aquest exercici va ser possible advertir no només les fortaleses sinó algunes deficiències en la seva labor proteccionista, per el que es va obrir espai al segon propòsit que va ser establir les principals línies que es deuen atendre al moment de tipificar-se el delicte fiscal. Per aconseguir tals comeses, es van elaborar tres capítols; en el primer d'ells es va tenir com eix central determinar què conforma el patrimoni públic a Colòmbia, donat que no existeix Llei, Codi o recopilació alguna que compleixi tal funció; es van analitzar inicialment les legislacions civil i administrativa, després es va fer una detinguda immersió en la Hisenda Pública, atenent la seva postulació constitucional, desenvolupaments legislatius i les importantíssimes línies argumentatives que la Cort Constitucional ha presentat sobre la matèria; finalment, es va buscar la seva delimitació a partir de les activitats avançades pels organismes de control, la funció constitucional dels quals és, precisament, advocar per la seva tutela. Un cop identificat el patrimoni públic, en un segon capítol es va pretendre determinar quin és l'abast de protecció que li confereix el dret penal, per a això, inicialment es va fer un recorregut per el Codi Penal, a efectes d'identificar quins tipus, d'una o altre manera, coadjuven a la cobertura de la salvaguarda del patrimoni públic i, a partit d'una investigació principalment d'ordre jurisprudencial, es va escodrinyar l'abast de cada delicte, a la llum de diferents béns jurídics com Administració Pública, ordre econòmic, patrimoni econòmic i, finalment, abordant algunes normes que si bé es troben en altres paràgrafs, gaudeixen d'innegable vocació de protecció del patrimoni públic. Tot això va permetre concloure quin és l'abast actual de protecció del dret penal al patrimoni públic, denotant-se així les seves fortaleses i debilitats. En un tercer capítol, i després d'advertir el possible dèficit de protecció penal de la Hisenda Pública en la seva aresta d'ingressos, es van desenvolupar dues seccions; en la primera, es va presentar una ressenya del sistema tributari colombià, amb l'ànim d'identificar si alguns d'aquests ingressos són acollits pel Codi Penal i en quina mesura. En una segona secció, i ja incursionant en les senderes pròpies del delicte fiscal, es va començar amb un recompte dels intents legislatius que en la història colombiana han procurat la seva tipificació, allà es va advertir quin ha estat el nivell de profunditat en la seva elaboració, el seu abast i ostensibles mancances; a continuació es va presentar una descripció general del que esdevé en el dret comparat; seguidament es van identificar els aspectes fonamentals del delicte fiscal, atenent aquí les directrius que en tal sentit ofereix la doctrina especialitzada en l'àmbit internacional, per després preveure la seva adequació al sistema jurídic colombià; una vegada estudiats en detall aquests aspectes, en una última subsecció es van presentar les propostes de tipificació del delicte fiscal per a Colòmbia.

This doctoral thesis presents two objectives, first, to determine what the scope of criminal protection of the public patrimony is in Colombia; as of such period it was possible to notice not only the strengths, but also the shortfalls in its labor protectionist, for which has opened space for the second objective that was to establish the principal lines that must meet at the moment of classification of the tax fraud. To achieve the such tasks, three chapters have been elaborated; in the first one of them it had as the a central focus to determine what comprises Colombian public patrimony, given that no law, code, or any compendium that fulfills this function; it initially analyzed the civil and administrative legislations, and after that, it made an immersion into public finances, serving its constitutional nomination, legislative developments and the paramount argumentative lines that the Constitutional Court has presented on the subject. Finally it looked for its limit as of the activities ahead for the control bodies and their constitutional function which is, precisely, to advocate for its protection. Once the public patrimony was identified, the second chapter expected to determine what is the scope of protection that confers the criminal law, that is, initially it went through the Criminal Code, in order to identify which measures, in one way or another contribute to coverage safeguarding public patrimony and as of one primary investigation of jurisprudence order, it scrutinized the scope of each crime, under the light of different areas, such as public administration, economic order, economic assets, and finally, addressing some standards that while being found in other chapters, enjoy undeniable protective vocation of the public patrimony. All of that allows concluding what is the real scope of the protection of the criminal law of the public patrimony, denoting its strengths and weaknesses. In the third chapter, and after warning of the possible shortfall of criminal protection of public finances in its area of revenue, it is developed into two sections; in the first, an overview of the Colombian tax system is presented, with the intention to identify if some of these revenues are sheltered under the Criminal Code and to what extent. In the second section and already touched on in the path of tax crime, it starts with a recount of the legislative intents that in the history of Colombia have procured its classification, there it warns what has been its level of depth in its elaboration, its scope and its apparent shortfalls; then, a general description of the event in the comparative law is presented; subsequently, the fundamental aspects of the tax fraud were identified, meeting the guidelines to offer the specialized doctrine in the international scene, to later anticipate its adaptation to the Colombian justice system; once studies detail those aspects, in a subsection the proposals of classification of the tax fraud for Colombia are presented.