Deducciones por doble imposición intersocietaria: Sociedades matrices y filiales

Abstract

La doble imposición intersocietaria plantea una atractiva combinación de temas ya clásicos y cuestiones novedosas pendientes todavía de un profundo y meditado estudio que justifican la presentación de este trabajo. La producción de una efectiva doble imposición debida a la tributación de los beneficios sociales y el posterior gravamen de los dividendos por el Impuesto personal sobre la renta del perceptor es una cuestión tan antigua como polémica, que lleva implícita la pregunta sobre la justificación de un Impuesto autónomo sobre el beneficio empresarial.

Este trabajo se inicia con el estudio de los fundamentos jurídicos que justifican un trato peculiar a la doble imposición intersocietaria e internacional respecto de las sociedades matrices y filiales, para, una vez vistos éstos, analizar en profundidad los elementos cuya confluencia determina la respuesta normativa del legislador, a saber: la presencia de la condición de sociedad matriz y de sociedad filial; la participación del socio en los beneficios sociales; y la producción de la doble imposición intersocietaria. Es entonces el momento de tratar y valorar los distintos métodos propuestos para eliminar o atenuar la doble imposición a la luz de los objetivos que con ellos se persiguen para, ya por último, estudiar exhaustiva y críticamente los regímenes de las deducciones por doble imposición intersocietaria y de exención por doble imposición jurídica internacional por dividendos distribuidos por sociedades filiales a sus matrices, partiendo de su evolución histórica y pasando por sus presupuestos subjetivos y objetivos para acabar con la cuantificación de las deducciones y el régimen de retenciones.