A Reformulation Proposal of the Mutual Agreement Procedure: The Inclusion of Meditation as Alternative Dispute Resolution Mechanism of Transfer Pricing Conflicts

Abstract

Transfer pricing disputes have significantly increased, requiring efficient and effective dispute resolution procedures. Despite the availability of domestic remedies and the MAP, due to the features of the procedure and transfer pricing disputes, the latter is more suitable. Nevertheless, according to the carried investigations, the MAP has crucial failures for dispute settlement, which urge to be addressed, as some disputes remain unresolved or pending resolution. After assessing ADR mechanisms to be included in the MAP considering features of transfer pricing disputes, mediation demonstrated to be more inclusive, transparent, more acceptable among jurisdictions, while able to deliver fairer and more satisfactory settlements quickly and effectively. Given the importance of legal certainty, efficiency and effectiveness in dispute resolution when performing transfer pricing transactions, the main contribution of this research is a reformulation of the MAP with the inclusion of mediation, besides the framework proposal to better conduct the MAP with mediation.

Los litigios en materia de precios de transferencia han aumentado significativamente, lo que exige contar con mecanismos de resolución de conflictos eficientes y eficaces. A pesar de la disponibilidad de recursos internos y del procedimiento amistoso, este último resulta ser el método más adecuado. Sin embargo, según las investigaciones realizadas, este procedimiento presenta fallos cruciales para la resolución de dichos conflictos, que requieren ser abordados con urgencia (pues algunos de ellos no llegan a resolverse nunca o quedan pendientes de resolución). Tras evaluar los mecanismos alternativos de resolución de conflictos que pueden incluirse en el MAP, en atención a las características de los conflictos en materia de precios de transferencia, la mediación demostró ser más inclusiva, transparente y aceptable entre jurisdicciones, al tiempo que permite alcanzar acuerdos más justos y satisfactorios de forma rápida y eficaz. Dada la importancia de la seguridad jurídica, la eficiencia y la eficacia en la resolución de conflictos en materia de precios de transferencia, la principal contribución de esta investigación consiste en presentar una reformulación del MAP con la inclusión de la mediación, así como una propuesta marco para mejorar la aplicación del MAP a través de la mediación.